Тема регулирования и налогообложения КИК все больше и больше набирает обороты в кругу украинских законодателей. И это не удивительно, ведь львиная доля украинцев имеет компанию за границей, оставаясь налоговым резидентом Украины. ЗУ №8137, который рассматривается ВР с 19.10.2023 и до сегодня, привнесет много интересных изменений в налоговое регулирование КИКов. Дальше разберем все по полочкам.
Что нового для КИК в ЗУ №8137
Разберем детально в парадигме, что было, а что изменится:
Изменяются условия признания лица контролирующим. Согласно новому ЗУ №8137, компания признается контролируемой, если резидент Украины (физлицо или юрлицо) на 31 декабря соответствующего календарного года:
- владеет долей в иностранном юридическом лице в размере 50 и более процентов, или
- владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более чем 10 процентов, при условии что несколько физических лиц — резидентов Украины и/или юридических лиц — резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или
- отдельно или вместе с другими резидентами Украины — связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.
То есть, как видим, законодатели пытаются снизить “планку” для получения статуса КИК, ведь этот тонкий момент точно увеличит квоту налоговых поступлений.
Также ранее в законе не было детализации о состоянии контроля на 31 декабря каждого года, и все оперировали исключительно правилом >50%.
Итак, если вы успели выйти из КИК до конца года – вы не обязаны отчитываться по такому КИК.
- Сроки признания фактическим контролером сократили
Согласно новому ЗУ, срок действия генеральной доверенности на право распоряжаться имуществом (приобретение, реализация) стоимостью >10% без дополнительного согласования, сократили с 1 года до 183 дней.
То есть, в случае наличия у вас доверенности на срок более полугода – вы считаетесь контролером для такого КИК.
- Штрафы за непредставление КИК уведомления в 300 прожиточных минимумов отменяются
Однако в этом пункте есть большое уточнение, отменяется именно размер в 300 прожиточных минимумов, а на замену этой норме законодатели его просто уменьшают до размера 50. Если пересчитать в финансовом эквиваленте, то с 805 тыс. грн уменьшили до 134 тыс. грн.
Также предлагается правило, согласно которому за несвоевременное уведомление о КИК накладывается штраф в размере 1 прожиточного минимума за каждый день просрочки, но не более 25 размеров прожиточного минимума. Сразу аргументируем это финансовым эквивалентом: минимальный прожиточный минимум в 2023 году составляет 2684 грн, а значит, если просрочили подачу уведомления на 100 дней, штраф все равно максимум 25 минимумов – 67 100 грн.
Напоминаем, что о приобретении права собственности и/или контроля над КИК нужно отчитываться в течение 60 календарных дней. Ранее указание срока именно в календарных днях было отсутствующим.
И в добавление — штрафные санкции за несвоевременное уведомление о КИК не применяются с 1 января 2022 года по дату вступления в силу этого закона.
- Копии документов отменяются?
Ранее КИК должен был предоставлять копии первичных документов, даже если у него был финансовый аудиторский отчет о контролируемых иностранных компаниях. В новом законе эта норма изменится, так что если предоставить вместе с отчетом КИК аудиторский отчет, обязательство о предоставлении копий документов не возникнет.
Но стоит отметить, если после подачи отчета по КИК и в случае наличия оснований, налоговая может отправить запрос с требованием предоставить объяснения и документы, а контролер КИК в течение двух месяцев должен предоставить ответ с копиями документов.
- Лимит “2 млн евро” дохода КИК
Ранее в законе предельная цифра в 2 млн евро касалась общего совокупного дохода, и в обновленном законопроекте появился новый, уточненный критерий.
Согласно обновлениям, под 2 млн евро дохода — определено, что это доход от любой деятельности за отчетный период всех контролируемых иностранных компаний одного контролирующего лица из всех источников, который не превышает эквивалент 2 миллионов евро за отчетный период.
Находитесь в браке и владеете КИК?
Мы не смогли пройти мимо интересного пункта в будущем законе, и да, речь идет о подводном камне под названием “БРАК”.
В проекте ЗУ №8137 определено, что размер долей нескольких контролирующих резидентов Украины в КИК равен для целей расчета налога. Это касается фактического контроля и совместной совместной собственности, когда одно из лиц не признает себя контролирующим лицом.
Под формулировку “совместная совместная собственность” со стороны законодателей очень легко и просто подпадают супруги, которые владеют КИК, ведь все по закону — имеешь движимое и недвижимое имущество, которое приобрел во время брака — все делим пополам
Но как это трактуется именно на законодательном уровне, а не с наших слов:
Если несколько резидентов Украины осуществляют фактический контроль над иностранным юридическим лицом, то для целей расчета налога по этой статье считается, что размер их долей в контролируемой иностранной компании равен, если иное не вытекает согласно заключенному между контролерами договору или к выданной трастовой декларации от другого резидента Украины, который декларирует себя конечным бенефициарным владельцем.
Отмена принципа “вытянутой руки”
Дополнительным нововведением ЗУ №8137 является исключение статьи, которая устанавливает, что доходы и расходы контролируемой иностранной компании по операциям с нерезидентами — связанными лицами, нерезидентами определяются с соблюдением принципа “вытянутой руки”.
Это нововведение означает, что в отчет КИК не нужно будет включать информацию о контролируемых операциях. Это непосредственно большой плюс, ведь процедура составления отчета о контролируемых операциях с соответствующим документальным подтверждением и расчетами значительно сложнее, чем отчет по КИК, и занимает значительно больше ресурсов.
Проверки КИК
И вот дополнительная “пасхалочка” от налоговой по проверкам КИК. Согласно прописанным нововведениям, налоговая может проводить внеплановые документальные проверки физических лиц или бизнеса в случае наличия информации о недекларировании КИК.
Как налоговая об этом узнает, спросите вы? Все очень просто. Напоминаем, что в действие вступил закон о Автоматическом обмене информацией (CRS), который и поможет украинской налоговой искать “скрытые КИК” и привлекать их к ответственности. При каких условиях налоговая может провести внеплановую проверку, описали ниже на примерах:
- Налоговая США обменялась по CRS информацией, и украинская ДПС автоматически получает эти данные. Либо же, украинская налоговая получила информацию по запросу и увидела, что резидент Украины владеет счетом КИК и не подал отчет в Украине
- И второе условие — КИК не подал (или же несвоевременно подал) уведомление о приобретении статуса КИК. И так, отвечаем на ваш вопрос относительно просрочки. Если вы забыли, или не знали о обязанности подачи уведомления в установленный срок ЗУ, то даже просрочка на 1 день может привести к вам в гости ДПС.
Напоминаем, что срок подачи КИК-уведомления составляет 60 календарных (не рабочих) дней.
Однако есть и хорошая новость, насколько на фоне всех она может такой быть, — контролирующий орган не имеет права проводить больше одной проверки контролирующего лица в течение трех календарных лет.
Изменения в отчет КИК ЗУ №8137
Согласно обновлениям ЗУ, отчет КИК будет подаваться вместе с имущественной декларацией за год, следующий за отчетным. Так, отчет о КИК за 2023 год будет подаваться вместе с декларацией о имущественном состоянии и доходах за 2024 год, срок подачи которой до 1 мая 2025 года. То есть лицу предоставлено дополнительный год на заполнение отчета. Также “фишкой” обновленного законопроекта является исключение сокращенного отчета КИК.
В случае необходимости консультации по вопросам подачи отчета или уведомления о КИК — обращайтесь к нашей команде, которая уже более 5 лет предоставляет помощь владельцам Контрольных иностранных компаний. Отправляйте запрос через форму ниже, или пишите в Telegram, Viber, WhatsApp. Мы работаем с понедельника по пятницу с 9.00 до 19.00.
