Налоговая реформа Украины, ориентированная на выполнение плана BEPS, набирает свои обороты. Верховная Рада постоянно генерирует новые законопроекты, целью которых является повышение налоговой прозрачности и культуры рядовых граждан. Ранее в нашем блоге мы рассказывали о CFC rules (правила контролируемых иностранных компаний), а сегодня рассмотрим законный метод избавиться от лишних налоговых нагрузок.
Что такое безналоговая ликвидация?
Таким инструментом стала безналоговая ликвидация, впервые предложенная Законом № 466. Основная идея заключается в том, что владельцы КИК до момента применения CFC rules могут ликвидировать свои компании, а прибыли обложить по льготным ставкам. На сегодняшний день данный вопрос регулирует три законодательных акта. Последний из них был принят 17.12.2020 (ЗУ № 1117), именно поэтому предлагаем рассмотреть текущую ситуацию.
Прежде всего, чтобы воспользоваться льготами безналоговой ликвидации нужно соблюдать следующие требования:
- Регистрация контролируемой иностранной компании осуществлена не позднее 23.05.2020 года
- Сроки ликвидации являются ограниченными и исчисляются с 01.01.2020 года до 31.12.2021 года. Однако есть несколько исключений из правила, когда это возможно сделать после 31.12.2021 с сохранением права на льготы: если имеются ограничения или требования в стране регистрации
- если КИК является участником судебного разбирательства
- если в законодательстве страны создания КИК действует оговорка о минимальном периоде владения акциями этой КИК, несоблюдение которого наложит на владельца иностранные налоговые обязательства (период такого владения должен начаться до 01.01.2020 года и закончиться после 31.12.2021)
В целом это обстоятельства, которые даже при наличии желания владельца КИК делают невозможным право воспользоваться безналоговой ликвидацией вовремя. Однако, когда указанные препятствия исчезают, ликвидацию нужно провести в течение следующих 365 дней. Подать в контролирующие органы необходимые документы, среди которых налоговая декларация, заявление в произвольной форме, где описывается характеристика КИК и Ликвидационных активов, а также документы, содержащие оценочную стоимость полученных активов от ликвидации КИК.
Льготные условия для КИК
Рассмотрим подробнее предложенные льготные ставки налогообложения. Главный момент здесь – освобождение от НДФЛ в размере 18%, что и было однозначно и безусловно прописано законодателем. В частности, Закон № 1117 регламентирует, что доходы в денежной или любой другой имущественной форме от ликвидации иностранной компании, полученные плательщиком налогов – физическим лицом (акционером, конечным бенефициарным владельцем) не входят в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика за 2020-2021 годы. Они указываются в Декларации о имущественном состоянии, однако не являются объектом налогообложения. Дискуссионным оставался вопрос о выплате военного сбора 1,5%. Ответ на это дало Министерство финансов в своей обобщающей налоговой консультации от 14.05.2021 года, где в частности указано, что при получении Ликвидационных активов, в случае соблюдения всех требований (указанные выше), владелец должен отчислить в бюджет лишь 1,5%.
В этой же консультации Минфин указал перечень имущества, которое будет входить в состав Ликвидационных активов, а именно: национальная/иностранная валюта, движимое/недвижимое имущество, корпоративные права, банковские металлы и т.д. При этом у Вас не возникает обязанности физически перемещать любое имущество на территорию Украины, чтобы воспользоваться налоговыми льготами.
Номинальный владелец – другая ликвидация
Несколько отличается процедура ликвидации КИК, если ее владелец является номинальным (де-юре владелец, однако окончательное влияние осуществляет «контролер» – резидент Украины). Даже в таком не совсем правомерном варианте законодатель позволил воспользоваться льготами. Кроме стандартных требований, реальный владелец обязан подать в контролирующий орган документ, который мог бы подтвердить передачу всех Ликвидационных активов от номинального. Например, это может быть договор номинального удержания КИК, трастовый договор, любой другой правочин, который регулирует заключение подобных правовых отношений. В случае, если же Ликвидационные активы были непосредственно переданы реальному владельцу, минуя номинального, то такие документы подавать не нужно.
Итак, если в ваших планах была идея о ликвидации КИК, то появилась замечательная возможность и детенизировать свой бизнес, и сэкономить на налогах. Первым шагом к реализации такой цели станет профессиональное консультирование в Finevolution, поскольку нужно:
- проанализировать возможность безналоговой ликвидации для вашей компании
- определить целесообразность ее существования в период имплементации плана BEPS, когда налоговые меры становятся все более жесткими
- запустить процедуры ликвидации КИК
Для получения консультации по КИК отчетности или налогообложения Контролируемых иностранных компаний отправляйте запрос через форму ниже, или пишите в Telegram, Viber или Whatsapp. Работаем с понедельника по пятницу с 9.00 до 19.00.
