Консультації
із застосування
законодавства
КІК

У 2020 році на законодавчому рівні були затверджені  правила для контрольованих іноземних компаній, що набрали чинності у 2021 році. Подія викликала неабиякий інтерес до правових наслідків серед власників закордонного бізнесу.

Нагадаємо, що CFC rules в Україні регулюються наступними законами:

• «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»;
• «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування».

Останнім ЗУ, до речі, було відтерміновано застосування правил КІК до 01.01.2022 року. Відповідно, етап підготовки Вашого бізнесу до CFC rules вже закінчився, і настав час реально діяти, аби уникнути будь-яких порушень законодавства, можливих штрафів та інших фінансових втрат.

Основні новели КІК в Україні

КІК — будь-яка юридична особа (а також утворення без статусу юридичних осіб, такі як трасти, фонди й т.д.), зареєстрована в іноземній юрисдикції, що перебуває під контролем резидента України. Окрім того, такий резидент повинен:

• володіти часткою в іноземній компанії у розмірі понад 50% або 10% (50% і більше, якщо така частка належить декільком резидентам);
• здійснювати фактичний контроль самостійно або ж разом з іншими податковими резидентами України.

Таким чином, на першому етапі Вам потрібно з’ясувати, чи підпадає Ваша компанія під статус КІК, а Ви — під статус контролюючої особи щодо неї. Якщо так, то виникає три обов’язки.

Обов’язки КІК

Подавати повідомлення про набуття/відчуження частки КІК.

Відповідно до проєкту наказу Мінфіну, а також ЗУ 466-IX, резидент України (фізична або юридична особа) за місцем податкового обліку повинні надіслати до контролюючого органу зазначене повідомлення за визначеною формою. 

Термін виконання цього обов’язку — ​60 днів з дня:

• набуття (початку здійснення фактичного контролю) 
• або відчуження частки (припинення фактичного контролю) частки в іноземній юридичній особі, майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи; 
• початку/закінчення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою.

Подати звітність у 2023 році (за 2022 рік) або ж у 2024 році за два попередні роки.

Сплатити податки зі скоригованого прибутку КІК, відповідно до її неконсолідованої фінансової звітності, складеної за звітний календарний рік.

Аналізуючи законодавство з регулювання КІК, видається, що при виконанні всіх обов’язків жодних проблем у Вас не виникне. І це дійсно так, адже Ви не порушите букву закону в частині регулювання КІК. Проте для власників іноземного бізнесу насправді це лише «верхівка айсбергу». Далі пояснюємо чому.

Якщо структура компанії передбачає правове оформлення за кордоном, а реальна діяльність та її контроль здійснюється з території України, тобто вона набуває статусу КІК, то в дію вступають норми податкового законодавства про постійне представництво та визнання іноземної компанії як податкового резидента України.

Іншими словами, іноземна компанія буде зобов’язана сплачувати український корпоративний податок у розмірі 18%

Особливі ризики є для тих компаній, які мають в Україні штат персоналу, що надає нерезиденту послуги понад 183 дні у будь-якому 12-ти місячному періоді. Іншим ризиковим фактором є і те, що керування іноземною компанією з території України, наприклад, директором також може бути визнано постійним представництвом. Це означає, що іноземна компанія має зареєструватися як платник податків на території України. 

КІК під час воєнного стану в Україні

Доволі часто наші клієнти ставлять нам таке питання: якщо вони не подали повідомлення про заснування КІК або зміни в долях компанії, що відбулися у 2022 році — чи є штрафи під час війського стану? Ми підготували розгорнутий матеріал на базі відповіді ДПС від січня 2023 року. 

Чим грозить визнання ПП в Україні?

1. Штраф за ведення нерезидентом діяльності без постановки на облік – 100000 гривень та штрафи за неподання звітностей.
2. Санкції у вигляді донарахування несплачених податків.
3. У випадку несплати великих сум податку — ​адміністративна і, відповідно, кримінальна відповідальність.

Зараз саме час проаналізувати структуру бізнесу, виявити ризики, згідно з новелами податкового законодавства, розробити план зниження цих ризиків та імплементувати у життя для того, щоб Вас бізнес був стабільний та успішний. Будемо раді Вам допомогти.

Все про КІК 2023

Ми надаємо консультацію з КІК з таких питань:

• Аналіз структури бізнесу клієнта з погляду застосування законодавства про КІК
• Звітність з КІК — коли, як і що саме потрібно подавати
• Подання повідомлення про КІК
• Оподаткування прибутку КІК
• Варіанти звільнення прибутку від оподаткування КІК в Україні
• Визначення ризиків визнання постійного представництва та визнання компанії податковим резидентом України
• Ліквідація контрольованих іноземних компаній

Для консультації залиште свій запит через форму нижче, Telegram, Viber, Whatsapp щоб отримати детальну консультацію з питання Контрольованих іноземних компаній (КІК) в Україні