В настоящее время у предпринимателей возникает масса вопросов относительно составления и подачи КИК-отчетности. Ведь первый отчетный этап начнется в 2024 году (за 2022 и 2023 годы), а времени на подготовку и углубление в нюансы все меньше и меньше.
Состоянием на 25.05.2023, Налоговый кодекс Украины устанавливает две формы отчета о КИК: полную и сокращенную форму. Но в случае принятия Закона №8137 – сокращенная форма отчета будет отменена в связи с тем, что у контролирующего лица будет дополнительный год на подачу отчета.
Если вы ФЛП и не имеете отношения именно к компании (ООО и тому подобное за границей) – КИК вас не касается.
Но если вы владелец компании или имеете долю в иностранной компании, которая признается контролируемой, и вы контролирующее лицо (физическое или юридическое) – вы обязаны подавать отчет о КИК (независимо от того – полная форма или сокращенная) вместе с годовой декларацией о имущественном состоянии и доходах или налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий.
Сокращенная форма отчета для КИК
Сокращенная форма отчета подается тогда, когда контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и/или осуществление расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании до даты предельного срока подачи годовой декларации о имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий,
В случае подачи сокращенной формы – полную необходимо подать до конца календарного года.
Отчет о КИК за 2022 и 2023 год необходимо подать в 2024 году. Но, в случае принятия Закона №8137 – отчет о КИК за 2023 год нужно будет подать в 2025 году.
Отчет и сокращенный отчет подается относительно каждой контролируемой иностранной компании и каждым контролером отдельно.
Подавать отчет необходимо средствами электронного связи в электронной форме с соблюдением требований закона относительно электронного документооборота и квалифицированной электронной подписи.
Какие документы подавать вместе с отчетом КИК
К отчету о контролируемых иностранных компаниях в обязательном порядке прилагаются заверенные надлежащим образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, которые подтверждают размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год.
Сейчас в ГНС Украины еще нет четкой позиции, какие копии следует считать надлежащим образом заверенными. Некоторые представители этого контролирующего органа считают, что копии необходимо заверять нотариально и ставить апостиль. Если у вас копии документов составлены на иностранном языке – мы рекомендуем их перевести сразу, хотя такой требования сейчас в законодательстве нет. Она появится только после принятия Закона №8137. Пока что ПКУ устанавливает обязанность предоставить переведенные документы только во время проверки.
Полная форма КИК-отчета
Полная форма Отчета о КИК и порядок ее заполнения указаны в приказе Министерства финансов Украины №254 от 25.08.2022 года.
Она отличается от сокращенной не только размером – состоит более чем из 30 пунктов. А и составом информации, которую нужно предоставить в этом отчете.
В полном отчете необходимо верно определить, какой именно тип контроля, тип и структура владения КИК соответствует вашему кейсу.
На что обратить внимание в полном КИК-отчете
- Большое внимание необходимо уделить разделу о финансовых результатах КИК
Необходимо правильно указать: сумму дохода, прибыли, сумму фактически выплаченной прибыли, средневзвешенный официальный курс Национального банка Украины за отчетный (налоговый) период и еще много чего другого. Графа “Доходы” должна включать доход от продажи товарно-материальных ценностей и имущества, услуг, роялти, проценты, премии и любые другие суммы.
Естественно, нужно еще выяснить, есть ли у вас основания для освобождения от налогообложения КИК и указать это в отчете.
- Перечислить все операции КИК
Очень важный нюанс полного отчета, пожалуй, один из самых сложных – необходимо перечислить операции контролируемой иностранной компании с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Постановлением Кабинета Министров Украины в соответствии с подпунктом «г» подпункта 39.2.1.1 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 раздела I Налогового кодекса Украины.
Штрафы за неподачу КИК-отчета
- Если не подан отчет о КИК – 268 400 грн;
- Если отчет подан не в срок – 2684 грн за каждый календарный день просрочки, но не более 134 200 грн;
- Невыявление всех КИК в отчете, а также всех операций с странами из 2-х перечней Кабинета Министров – 3% от суммы дохода КИК, или 25% скорректированной прибыли, не отраженной в отчете, но не более чем 2 684 000 грн;
- Неподача отчета о КИК в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком уплаты штрафов – 13 420 грн за каждый день неподачи отчета.
На самом деле тема КИК переполнена штрафными санкциями невероятного размера. Но, если подготовиться заранее, ну, и подать отчет в срок, указанный законом – эта тема уже не будет иметь такого темного фона.
Наша рекомендация – не откладывайте подготовку к отчету на январь 2024 года.
- Во-первых, все налоговые команды будут забронированы.
- Во-вторых, вы просто физически можете не успеть собрать всю информацию и подготовить ее под ту форму отчетности, которую требуют налоговые органы.
- В-третьих, мы настоятельно не рекомендуем готовить КИК-отчет самостоятельно, только если вы не налоговый юрист или специалист по международной финансовой отчетности.
В случае необходимости консультации по вопросам КИК или уведомления о КИК — обращайтесь к нашей команде.
Работаем с понедельника по пятницу с 9.00 до 19.00. Для получения консультации отправляйте запрос через форму ниже, или пишите в Telegram, Viber или Whatsapp.
