Для ИТ-сообщества электронные кошельки типа Wise и Payoneer уже стали одним из самых востребованных расчетных инструментов как для оплаты услуг, так и для получения вознаграждения за их деятельность. Но когда в странах ЕС использование платежных систем давно регламентировано и является официальным и легальным, то в Украине самым безопасным и легальным вариантом финансового взаимодействия остаются классические банковские счета.
В Украине использование Wise и Payoneer всегда ассоциировалось с рисками, связанными с потерей права на использование упрощенной системы налогообложения и доначислением налогов (18% НДФЛ и 1,5% военный сбор). Однако закон №2888, который вступил в силу 1 апреля, должен изменить сферу расчетов за услуги, предоставляемые ФОПами.
ФОП и электронные деньги до нового закона
Если вернуться в прошлое, то Нацбанк в своих разъяснениях отмечал, что “электронные деньги” не являются “денежной формой расчетов”. В письме НБУ говорилось, что, согласно законам Украины, электронные деньги “не являются валютными ценностями и денежными средствами”.
В пункте 291.6 статьи 291 Налогового кодекса Украины указывалось, что плательщики единого налога первой–третьей группы должны осуществлять расчеты за товары, работы и услуги исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
Таким образом, ФОПы в ИТ, которые регистрировали бизнес-аккаунты в платежных системах, функционирующих по системе электронных денег, рисковали “слететь” с упрощенной системы налогообложения (подпункт 4 пункта 298.2.3 статьи 298 Налогового кодекса Украины).
Но в 2022 году после вступления в силу закона “О платежных услугах“, согласно которому, к денежным средствам начали включать электронные и цифровые деньги, которые имеют право существовать только в безналичной форме. Что автоматически приравняло электронные деньги к денежным. Соответственно, расчеты через системы электронных кошельков были приравнены к денежной форме расчетов.
Однако изменения не были внесены в Налоговый кодекс Украины, что и далее держало ситуацию “в подвешенном состоянии”, и использование ФОПами электронных денег было рискованным.
Электронные деньги: реальность 2023
2023 год стал определяющим для ИТ-сферы, ведь, Oh my God, Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно платежных услуг» от 12.01.2023 г. № 2888-IX, с 1 апреля 2023 года вступил в силу.
Таким образом, на законодательном уровне теперь это разрешено использование ФОПами в ИТ, которые являются плательщиками единого налога, для целей расчетов с заказчиками платежных систем, которые используют систему электронных денег. А более того, этот ЗУ открыл возможность уплаты налогов и сборов с использованием электронных денег. Но нужно помнить, что Эмитенты электронных денег обязаны отправить уведомление о открытии или закрытии электронного кошелька плательщика налогов – юридического лица (резидента и нерезидента), в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором учитывается плательщик налогов, в день открытия/закрытия счета/электронного кошелька.
А физические лица – предприниматели и лица, которые ведут независимую профессиональную деятельность, обязаны сообщать о своем статусе эмитентов электронных денег, в которых такие лица открывают электронные кошельки.
Поэтому использование электронных платежных систем автоматически ведет к налоговым обязательствам и формат, который раньше нравился украинским ФОПам “получить средства на э-кошелек и не платить с них налоги” — завершился:
- Дата возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг будет определяться, в том числе, и как дата зачисления электронных денег плательщику налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, на электронный кошелек.
- То же касается и даты отнесения сумм налога к налоговому кредиту – дата списания электронных денег плательщика налогов как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, на электронный кошелек поставщика.
Все ли эмитенты электронных денег имеют право на предоставление услуг в Украине?
К сожалению, нет. Для получения статуса эмитента электронных денег и получения права на предоставление услуги по выпуску и выполнению платежных операций с электронными деньгами, в том числе открытия и обслуживания электронных кошельков, лицо (кроме Национального банка Украины, банков, органов государственной власти, органов местного самоуправления) должно получить лицензию на предоставление финансовых платежных услуг в порядке, определенном этим Законом и нормативно-правовыми актами Национального банка Украины.
Таким образом, если платежное учреждение, через которое вы проводите расчет, имеет лицензию — это почти win-win ситуация, и вроде спокойно можно ее использовать для своих нужд.
Остаются ли риски для ФОПов, которые используют электронные деньги?
И снова, к сожалению — да:
- Во-первых, риски остаются, так как не все электронные финансовые учреждения в настоящее время имеют лицензии от НБУ.
- Во-вторых, пункт 16 постановления НБУ по-прежнему содержит общую норму: “Расчеты по внешнеэкономическим операциям осуществляются исключительно через счета в банках“. Это означает, что для ФОПов в ИТ, которые предоставляют услуги иностранным заказчикам, бизнес-аккаунты в учреждениях электронных денег не лишены рисков.
- В-третьих, Украина присоединилась к международному соглашению с автоматического обмена информацией о финансовых счетах (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS).
- В-четвертых, не отменена норма Постановления НБУ №18 от 24 февраля 2022 года, которая останавливает выпуск, распространение и операции с использованием электронных денег на период действия военного положения. Владельцы счетов обязаны в течение десяти рабочих дней уведомить финансового агента о смене собственного статуса налогового резидентства для целей Общего стандарта отчетности CRS и/или их статуса для целей Соглашения FATCA и/или о смене соответствующего статуса контролирующего лица.
Что влечет за собой дополнительные осложнения для ФОПов, которые используют и открывают кучу платежных аккаунтов в разных системах. По вопросу автоматического обмена информацией CRS вы можете заказать консультацию у наших специалистов, или почитать материал по автоматическому обмену.
Имея Revolut, Wise и Payonner счет, я могу оплачивать налоги электронными деньгами?
К сожалению, нет, в настоящее время эти платежные учреждения не включены в официальный реестр, и они не являются эмитентами электронных денег. То есть нет оснований говорить, что ФОП или ТОВ может смело использовать свой электронный счет в Revolut, Wise и Payonner без рисков.
Если у вас возникли вопросы по налогообложению ФОП и декларированию доходов, полученных из платежных систем – наша команда предоставит квалифицированную помощь. Отправляйте запрос через форму ниже, или пишите в Telegram, Viber, WhatsApp. Мы работаем с понедельника по пятницу с 9.00 до 19.00.
