Налоги на труд в правовом режиме Дія.City являются отдельной темой для обсуждения, поскольку законодатель решил комбинировать как уже действующие формы взаимодействия работодателя и работника, так и внедрить новые, еще не известные украинскому праву.
ЗУ «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» предусматривает, что резидент Дія.City может нанимать специалистов на основании:
- Трудового контракта
- Гиг-контракта
- Работать по схеме «компания-ФОП»
Причем каждая из этих форм сотрудничества имеет свои «особые» условия
Условия сотрудничества в рамках Дія.City
В соответствии с налоговым и трудовым законодательством Украины, штатный работник, который работает по трудовому договору, уплачивает в государственный бюджет 18% НДФЛ, 22% ЕСВ от оклада и 5% военного сбора.
В сумме налоговое бремя кажется довольно большим, поэтому работодатели пытаются обойти его различными способами. С целью повышения трудовой культуры и поощрения вступления в Дія.City, ИТ-специалистам были предложены отдельные условия по ставке налогов.
В частности, для ИТ-специалистов, работающих в компаниях-резидентах, установлены такие налоговые ставки:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): 5% от суммы дохода
- Единый социальный взнос (ЕСВ): 22% от минимальной заработной платы
- Военный сбор: 5% от суммы дохода
Таким образом, общее налоговое бремя для ИТ-специалистов составляет 10% от дохода + ЕСВ в размере 22% от минимальной заработной платы.
Условия налогообложения для гиг-специалистов
Прежде всего профильный Закон определяет их как физических лиц, которые являются подрядчиками или исполнителями на основании гиг-контракта как вида гражданско-правового договора.
Гиг-контракт — это особая форма привлечения специалистов, которая сочетает в себе особенности трудового и гражданско-правового договора. Определенный симбиоз между трудовыми и гражданскими отношениями, который объединил условия труда «фрилансеров» с социальными гарантиями без создания чрезмерных налоговых обязательств.
Кроме того, ЗУ «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» регламентирует право резидентов Дія.City привлекать иностранцев и лиц без гражданства к выполнению услуг по гиг-контрактам, при этом специальное разрешение не требуется.
Компания заключает гражданско-правовой договор, по которому специалист обязуется выполнять работы в соответствии с заданиями заказчика.
С 1 января 2025 года в Украине вступили в силу и изменения в налогообложении гиг-специалистов, привлеченных резидентами Дія.City. Эти изменения регламентируются Законом Украины №4113-IX от 04.12.2024 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно стимулирования развития цифровой экономики в Украине»
Основные аспекты налогообложения гиг-специалистов в 2025 году:
- Доходы гиг-специалистов, полученные от резидентов Дія.City, облагаются по льготной ставке 5%. Эта ставка применяется с месяца, следующего за месяцем получения компанией статуса резидента Дія.City.
- Если размер дохода гиг-специалиста превышает эквивалент 240 тысяч евро за календарный год, сумма превышения облагается по ставке 18%.
- 22% от минимальной заработной платы
- Средняя месячная вознаграждение работникам и гиг-специалистам должно быть не менее эквивалента 1200 евро
- Среднеучетное количество работников и гиг-специалистов должно составлять не менее 9 человек
В случае несоответствия этим требованиям в определенном месяце, резидент Дія.City обязан самостоятельно начислить и уплатить НДФЛ по ставке 18% за собственный счет.
ФОП, Дія.City и ограничения
С 2025 года введены ограничения на сотрудничество резидентов Дія.City с физическими лицами-предпринимателями (ФОП) на едином налоге. Если годовой доход резидента превышает 40 миллионов гривен, расходы на оплату услуг ФОП не должны превышать 20% от общих расходов компании за предыдущий год.
В случае превышения этого лимита, сумма превышения облагается по ставке 9% для плательщиков налога на выведенный капитал или включается в финансовый результат для плательщиков налога на прибыль.
Для резидентов Дія.City с годовым доходом до 40 миллионов гривен ограничения на сотрудничество с ФОП не применяются, что позволяет им продолжать сотрудничество без дополнительных налоговых последствий.
Эти изменения направлены на стимулирование перехода к более прозрачным формам сотрудничества и обеспечение социальных гарантий для специалистов, работающих в сфере ИТ.
Для получения консультации с Дія. City – отправляйте запрос через форму ниже, или пишите в Telegram, Viber или Whatsapp. Работаем с понедельника по пятницу с 9.00 до 19.00.
