Закон 466-IX уведомление о КИК

Как никогда актуальна для владельцев международного бизнеса информация о форме и порядке подачи уведомления о приобретении или отчуждении доли КИК. И прежде всего нужно разобраться, подпадаете ли вы под CFC rules, и как следствие, нужно ли вам отчитываться о иностранной компании.

Напоминаем, что компания признается КИК в случае, если она зарегистрирована за границей и находится под контролем резидента Украины (физического или юридического лица). Кроме того, такой резидент должен:

• владеть долей в иностранной компании в размере более 50% или 10% (50% и более, если такая доля принадлежит нескольким резидентам);
• осуществлять фактический контроль самостоятельно или вместе с другими налоговыми резидентами Украины.

Однако на переходный период законодатель решил внести льготу. До конца 2023 отчетного года предприятие будет идентифицироваться как КИК в случае владения резидентом Украины долей более 25%, при условии что совокупная доля всех резидентов более 50%

Напоминаем, что такими случаями являются указание лица учредителем при открытии счета компании, с возможностью осуществлять или блокировать банковские операции по банковским счетам лица, наличие доверенности сроком более года для заключения существенных сделок и т.д. При этом при наличии хотя бы одного из них, вы будете признаны контролирующим лицом в отношении КИК.

Не менее важным моментом является и то, что КИК может быть признано образованием без статуса юридического лица. То есть, если вы являетесь учредителем траста, владельцем имущества фонда или участником партнерства, в активы которых входит ваша доля, и такие образования подпадают под вышеуказанные правила, то вы будете считаться контролирующим лицом в отношении КИК.

Итак, на первом этапе нужно разобраться, подпадает ли ваша компания под КИК и являетесь ли вы контролирующим лицом в отношении нее.

Закон 466-IX уведомление о КИК

Если все же вы являетесь владельцем КИК, наступает обязательство по подаче отчетности. Законом 466-IX это обязательство отложили до 01.01.2022, а саму отчетность можно подать в 2024 году сразу за два предыдущих отчетных года. Однако с начала 2022 вступает в силу норма о подаче Уведомления о приобретении/отчуждении доли КИК.

Согласно проекту приказа Минфина, а также ЗУ 466-IX, резидент Украины (физическое или юридическое лицо) по месту налогового учета должен направить в контролирующий орган указанное уведомление по определенной форме.

Срок выполнения этого обязательства – 60 дней с дня:

• приобретения (начала осуществления фактического контроля)
• или отчуждения доли (прекращения фактического контроля) доли в иностранном юридическом лице, имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица;
• начала/окончания осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом.

В данном уведомлении КИК указывается

Мы рекомендуем своевременно разобраться с вопросом принадлежности компании к КИК, поскольку непредставление контролирующим лицом информации о начале или прекращении осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом влечет за собой ответственность.