Этот материал построен на реальном кейсе нашего клиента, без упоминания имен и названий компаний и государственных учреждений.
КИК сообщение и отзыв налоговой службы
Недавно к нам обратился клиент с запросом на подачу сообщения о КИК. В рамках этого кейса мы подготовили сообщение о КИК и отправили его в одно из региональных отделений ГНС Украины. В целом после подачи такого сообщения, ГНС должна отправить квитанцию №2, что она приняла его, и все ок. Следующим шагом в рамках КИК-процесса будет подача отчета о деятельности КИК.
Но, все было бы так просто и прозрачно, если бы не вот это “но”.
Что ГНС запросила после сообщения о КИК?
Прежде всего, желаем подчеркнуть, что ГНС, в своем письме, не ссылается на исчерпывающий перечень оснований, определенных законодательством Украины, которые предоставляют ей полномочия запрашивать информацию. И именно этот момент освобождает от обязанности отвечать налоговой. Добавляем выдержку из полученного ответа от ГНС:
“Кроме того, просим сообщить Главное Управление в определенной области информацию о предельных сроках подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции, в которой зарегистрирована/зарегистрированы контролируемая Вами иностранная компания/компании, а также, в случае принятия Вами решения воспользоваться переходной нормой, установленной пунктом 54 подраздела 10 раздела XX “Переходные положения” Кодекса, просим сообщить о намерении подавать отчет/отчеты о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации о имущественном состоянии и доходах за 2023 год с включением указанного в таком отчете скорректированного дохода контролируемой иностранной компании, подлежащего налогообложению в Украине, в показатели соответствующих деклараций за 2023 год. Ответ направить средствами электронного связи путем отправки через раздел «Переписка» Электронного кабинета налогоплательщика или в бумажном виде по адресу”
А теперь интересный момент:
Налоговая просит сообщить о намерениях подачи отчета/отчетов о КИК за 2022 год одновременно с годовой декларацией о имущественном состоянии и доходах за 2023 год. А изюминка в том, что законодательством Украины не определено ни формы, ни даже обязанности такого сообщения.
Зачем это ГНС — не понятно, поскольку налоговая сама, в своем запросе, обратила внимание, что штрафные санкции и/или пеня не применяются к лицам, которые подадут отчет о КИК одновременно с подачей годовой декларации о имущественном состоянии и доходах за 2023 год (которая подается в 2024 году). Это указано в пункте 51 подраздела 10 раздела ХХ «Переходных положений» Налогового кодекса Украины.
Отчет КИК в 2023 году: подаем или нет?
На данный момент ответ очень четкий — нет, не нужно. Поскольку НКУ не устанавливает для налогоплательщиков такой обязанности. Этот вывод касается всех владельцев КИК — как физических лиц, так и юридических лиц.
Кодексом не предусмотрен обязанность налогоплательщиков сообщать контролирующим органам о подаче отчета о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год одновременно с подачей налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 год.
Эта норма действует как для КИК — юридических лиц, так и для физических лиц.
Почему этот кейс интересен для КИК
- Во-первых, ГНС не может вводить какие-либо дополнительные нововведения, которые не предусмотрены НКУ, а владельцам КИК очень важно понимать, какие у них есть права и обязанности перед налоговой.
- Во-вторых, отправив сообщение о КИК и получив похожий ответ, как получил наш клиент, вы имеете право решить на собственное усмотрение, сообщать ли ГНС о своих намерениях подать отчет о КИК за 2022 год в 2024 году. Сейчас законодательство Украины не определяет такой обязанности.
- В-третьих, не имея собственного представителя, который специализируется на налогообложении и который вовремя может заметить такие “фейлы”, вы можете попасть в очень “интересную ситуацию”, когда ГНС усложнит вам жизнь, а количество документов и сообщений к ней с вашей стороны может возрасти в разы.
КИК отчетность во время военного положения
На данный момент нет никаких возможностей отсрочки и неподания отчета КИК из-за военного положения. Как мы ранее писали в материале о Ответ ГНС по КИК во время военного положения, отсрочка касалась исключительно подачи сообщения о КИК.
В случае необходимости консультации по вопросам применения законодательства КИК или сообщения о КИК — обращайтесь к нашей команде, которая уже более 5 лет предоставляет помощь владельцам КИК. Отправляйте запрос через форму ниже, или пишите в Telegram, Viber, WhatsApp. Мы работаем с понедельника по пятницу с 9.00 до 19.00.
