В 2022 году Украина присоединилась к соглашению CRS, а значит должна утвердить порядок применения Общего стандарта отчетности и формы, которые финансовые учреждения будут предоставлять налоговой. В связи с этим еще нет даже конкретного перечня информации, которую банки Украины будут предоставлять нашим контролирующим органам. Но наша команда решила детально разобраться с этим вопросом. Ведь предупрежден — значит готов!
Как работает CRS — Автоматический обмен информацией
- Сначала финансовые учреждения собирают всю информацию о счетах своих клиентов-нерезидентов.
- Затем эти учреждения передают все данные в местную налоговую службу.
- Последние, в свою очередь, передают их в налоговые органы стран, резидентами которых являются эти клиенты (при условии, что обе страны являются членами соглашения).
В результате ожидается, что таким образом стандарт CRS сможет препятствовать уклонению от уплаты налогов. Кроме того, он развяжет руки налоговым органам в том, что касается декларирования и налогообложения доходов, полученных от КИК. То есть если вы не задекларировали в Украине свои зарубежные активы или занизили их стоимость, налоговая об этом узнает и доначислит вам больше налогов
Законодательное регулирование CRS в Украине
В марте 2023 года Верховная рада Украины приняла закон №Закон № 2970-IX о внедрении международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах. В апреле 2023 года Президент Украины его подписал, а 28 апреля он вступил в силу.
Этим законом вносятся ряд изменений в Налоговый кодекс Украины, который теперь будет регулировать отношения по CRS в Украине. Других специальных законов пока не было принято. Также, еще не утвержден порядок применения Общего стандарта отчетности и надлежащей проверки информации о финансовых счетах и не утверждены формы, которые финансовые учреждения будут предоставлять налоговой.
Какая информация интересует налоговую в рамках CRS?
- Данные лица, на которую зарегистрирован счет — имя, адрес, дата рождения, резидентство и т.д.
- Номер счета
- Реквизиты банка
- Баланс по счету и сумма начисленных/уплаченных денежных средств за отчетный период
- Валюта каждого денежного начисления/списания по счету
- Другая информация в зависимости от конкретного кейса
Не подали данные в рамках CRS, будут ли санкции?
На этот случай стандарт CRS также предусматривает ряд санкций:
- Финансовые организации могут отказать вам в своих услугах и прекратить обслуживание счета.
- Налоговая служба проведет внеплановую налоговую проверку вашей деятельности в Украине и может выписать штраф.
- Если вы нерезидент, владеющий бизнесом в Украине, вас могут обязать предоставлять данные также и о своем конечном бенефициаре.
- За ненадание данных по предыдущему пункту вас также могут обложить штрафом.
Так что расслабиться не получится. В соответствии с некоторыми положениями стандарта CRS, финансовые структуры уже сейчас начнут проверять счета клиентов.
Физлиц это коснется до 31.12.2023 г. при условии, что стоимость активов >$1 млн, или до 31.12.2024 г., если <$1 млн.
Кого касается CRS в Украине?
Субъектами, которых CRS обязывает осуществлять проверку счетов, являются такие финансовые учреждения, как, например: банки, страховые компании, инвестиционные компании
Какие счета подпадают под проверку CRS?
Проверка существующих счетов юридических лиц с остатком или стоимостью, превышающей 250 тыс. долларов США на 30 июня 2023, закончится 31 декабря 2024, а значит первый отчет по таким счетам будет подан в 2025 году. Существующие счета юридических лиц с остатком или стоимостью, не превышающей 250 тыс. долларов США, подлежат проверке только после превышения этого лимита.
Что касается физических лиц, то они подлежат проверке, даже если на счете есть хотя бы один доллар. Так что ФОПы, кто держит средства на физ. счете и не декларирует их — поздравляем
Отчетности подлежат те счета, владельцем которых является нерезидент страны, в которой находится финансовое учреждение.
Что с автоматическим обменом информацией с Wise, Revolut?
Wise на своем сайте отмечает, что она выполняет условия CRS и может передавать такую информацию относительно счетов, как: сведения о доходах и убытках, остаток на счетах. Revolut, как онлайн-банк, тоже обязан предоставлять информацию, определенную CRS.
Paysera и некоторые другие сервисы подпадают под определение, содержащееся в общем стандарте отчетности, как финансовой учреждения, обязанные предоставлять отчеты по подотчетным счетам, но у нас нет сведений, предоставляют ли они их.
Что же делать предпринимателям с CRS?
Сейчас CRS в Украине больше касается тех физических лиц и компаний, которые имеют счета в банках других стран, поскольку те уже имеют практику определения подотчетности, проведения соответствующих проверок и создали техническую инфраструктуру, необходимую для обмена таким большим массивом информации.
Но если вы имеете счет в иностранном банке, на котором есть хотя бы один доллар — будьте готовы к тому, что банк начнет проверку относительно подотчетности вашего счета.
О начале проверки вашего счета на подотчетность вы узнаете, когда финансовое учреждение, в котором вы имеете счет (например, банк) попросит вас заполнить документ самостоятельной оценки.
Кстати, Revolut уже начал запрашивать украинских клиентов о документе самостоятельной оценки — информация от наших клиентов.
Что такое документ самостоятельной оценки в рамках CRS?
Документ самостоятельной оценки — это обычная анкета, которая может содержать такие поля, как:
- Имя Владельца Счета;
- Текущий адрес проживания;
- Почтовый адрес;
- Дата рождения и место рождения;
- Тип организации (если речь идет о юридических лицах);
- Государство/юрисдикция резидентства для целей налогообложения и ИНН или его функциональный эквивалент.
Анализируя эту анкету, финансовое учреждение и будет решать, является ли ваш счет подотчетным для целей CRS. Момент, с которого финансовое учреждение будет рассматривать счет как подотчетный, является решающим, поскольку именно он определяет отчетный период.
Например:
Счет открывается 28 мая 2021 года и идентифицируется как Подотчетный Счет 03 декабря 2024 года. Поскольку счет был идентифицирован как Подотчетный Счет в календарном 2024 году, информация относительно такого Подотчетного Счета подлежит отчетности в календарном 2025 году относительно полного календарного 2024 года и ежегодно после этого.
Штрафы в рамках Автоматического обмена налоговой информацией
Следует отдельно подчеркнуть, что Налоговый кодекс Украины устанавливает ответственность за умышленное предоставление владельцем счета документов самостоятельной оценки CRS относительно себя и/или относительно его контролирующих лиц с ложными сведениями, что привело к неустановлению подотчетности счета для владельца счета и/или для его контролирующих лиц, – влечет за собой наложение штрафа в размере 100 минимальных заработных плат, установленных законом на 1 января отчетного (налогового) года. Сейчас это — 670 000 грн.
Так что следует надлежащим образом определить свою юрисдикцию резидентства и впоследствии сообщать о ее изменении финансовым учреждениям в течение 30 календарных дней.
Наша команда готова помочь с вопросом Автоматического обмена и предоставить квалифицированную консультацию по вопросам декларирования доходов. Работаем с понедельника по пятницу с 9.00 до 19.00. Для получения консультации отправляйте запрос через форму ниже, или пишите в Telegram, Viber или Whatsapp.
