Податки на працю в правовому режимі Дія.City є окремою темою для обговорення, оскільки законодавець вирішив комбінувати як вже чинні форми взаємодії роботодавця і працівника, так і запровадити нові, ще не відомі українському праву.
ЗУ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» передбачає, що резидент Дія.City може наймати спеціалістів на підставі:
- Трудового контракту
- Гіг-контракту
- Працювати за схемою «компанія-ФОП»
Причому кожна з цих форм співпраці має свої «особливі» умови
Умови співпробітництва в рамках Дія.City
Відповідно до податкового і трудового законодавства України, штатний працівник, який працює за трудовим договором сплачує до державного бюджету 18% ПДФО, 22% ЄСВ від окладу та 5% військового збору.
В сумі податкове навантаження здається досить великим, тому роботодавці намагаються обійти його різними способами. З метою підвищення трудової культури та заохочення вступу до Дія.City, ІТ-спеціалістам були запропоновані окремі умови по ставці податків.
Зокрема, для ІТ-спеціалістів, які працюють у компаніях-резидентах, встановлено такі податкові ставки:
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): 5% від суми доходу
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): 22% від мінімальної заробітної плати
- Військовий збір: 5% від суми доходу
Таким чином, загальне податкове навантаження для ІТ-спеціалістів становить 10% від доходу + ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати.
Умови оподаткування для гіг-спеціалістів
Першочергово профільний Закон визначає їх як фізичних осіб, що є підрядниками або виконавцями на підставі гіг-контракту як виду цивільно-правового договору.
Гіг-контракт — це особлива форма залучення спеціалістів, яка поєднує в собі особливості трудового та цивільно-правового договору. Певний симбіоз між трудовими та цивільними відносинами, що поєднав умови праці «фрилансерів» з соціальними гарантіями без створення надмірних податкових зобов’язань.
Окрім того ЗУ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» регламентує право резидентів Дія.City залучати іноземців та осіб без громадянства до виконання послуг за гіг-контрактами, при цьому спеціальний дозвіл не потрібний.
Компанія укладає цивільно-правовий договір, за яким спеціаліст зобов’язується виконувати роботи відповідно до завдань замовника.
З 1 січня 2025 року в Україні набули чинності й зміни в оподаткуванні гіг-спеціалістів, залучених резидентами Дія.City. Ці зміни регламентуються Законом України №4113-ІХ від 04.12.2024 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»
Основні аспекти оподаткування гіг-спеціалістів у 2025 році:
- Доходи гіг-спеціалістів, отримані від резидентів Дія.City, оподатковуються за пільговою ставкою 5%. Ця ставка застосовується з місяця, наступного за місяцем набуття компанією статусу резидента Дія.City.
- Якщо розмір доходу гіг-спеціаліста перевищує еквівалент 240 тисяч євро за календарний рік, сума перевищення оподатковується за ставкою 18% .
- 22% від мінімальної заробітної плати
- Середня місячна винагорода працівникам та гіг-спеціалістам має бути не менше еквівалента 1200 євро
- Середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів повинна становити не менше 9 осіб
У разі невідповідності цим вимогам у певному місяці, резидент Дія.City зобов’язаний самостійно нарахувати та сплатити ПДФО за ставкою 18% за власний рахунок .
ФОП, Дія.City та обмеження
З 2025 року запроваджено обмеження щодо співпраці резидентів Дія.City з фізичними особами-підприємцями (ФОП) на єдиному податку. Якщо річний дохід резидента перевищує 40 мільйонів гривень, витрати на оплату послуг ФОП не повинні перевищувати 20% від загальних витрат компанії за попередній рік.
У разі перевищення цього ліміту, сума перевищення оподатковується за ставкою 9% для платників податку на виведений капітал або включається до фінансового результату для платників податку на прибуток.
Для резидентів Дія.City з річним доходом до 40 мільйонів гривень обмеження на співпрацю з ФОП не застосовуються, що дозволяє їм продовжувати співпрацю без додаткових податкових наслідків.
Ці зміни спрямовані на стимулювання переходу до більш прозорих форм співпраці та забезпечення соціальних гарантій для фахівців, працюючих у сфері ІТ.
Для отримання консультації з Дія. City – надсилайте запит через форму нижче, або пишіть у Telegram, Viber чи Whatsapp. Працюємо з понеділка по п’ятницю з 9.00 до 19.00.
