Верховная Рада приняла закон о совершенствовании процедуры налогообложения НДС, который стал популярным под названием «закон о налоге на Google». Однако на самом деле он касается не только цифрового гиганта, но и ряда других известных вам компаний. Среди них Facebook, Netflix, Upwork и другие платформы, предлагающие своим пользователям цифровые услуги.
Суть закона о налоге на Google
Главной целью таких нововведений является попытка законодателя урегулировать рынок цифровых услуг на территории Украины и, конечно, увеличить количество налоговых поступлений в бюджет. Ключевыми субъектами, которых касается закон, являются компании-нерезиденты, которые предоставляют электронные услуги на территории Украины, и потребители этих услуг – физические лица и ФОП без статуса плательщика НДС.
Какие электронные услуги подпадают под налог на Google?
В понимании закона электронные услуги – это услуги, которые предоставляются через интернет, автоматизированно, без вмешательства человека, с возможным применением приложения на любых цифровых устройствах. Например:
- Предоставление доступа к видеоматериалам (подписка на Netflix)
- Предоставление услуг по размещению рекламы
- Поставка и дистанционное обслуживание ПО
- Предоставление доступа к коммерческим и другим электронным ресурсам
Есть ли какие-то исключения?
- поставка экземпляров произведений в области науки, литературы и искусства на материальных носителях
- предоставление консультационных услуг электронной почтой
- предоставление услуг доступа к интернету и т.д.
Компании-нерезиденты при условии поставки услуг, которые подпадают под «электронные» по закону, должны зарегистрироваться плательщиком НДС в Украине (по упрощенной процедуре). Но здесь нужно небольшое уточнение: они лишь администрируют этот налог (взимают и уплачивают в бюджет), а его непосредственным плательщиком будет конечный потребитель.
Разберем более реальную ситуацию на примере фриланс-биржи Upwork. С технической точки зрения это – онлайн-площадка для поиска работы и ряда программных продуктов для работодателей, которые хотят нанимать и управлять удаленными специалистами. То есть, регистрируясь на этой платформе, вы пользуетесь определенными услугами, которые она предоставляет. Возвращаясь к дефиниции электронной услуги по закону, становится понятным, что данная биржа подпадает под субъекта регистрации плательщиком НДС в Украине, а соответственно вы, как ее пользователь, должны уплачивать 20% налога в бюджет.
Важный момент – не стоит относить НДС к налогам на прибыль от пользования Upwork и других онлайн-бирж труда. Здесь действуют два основных правила:
- если Вы зарегистрированы как юридическое лицо или ФОП со статусом плательщика НДС, то Вам не нужно уплачивать налог, а лишь продолжать вести стандартный учет своих НДС обязательств;
- если Вы зарегистрированы как ФОП (3 группа без статуса НДС), или пользуетесь платформой как физическое лицо, то однозначно подпадаете под уплату НДС за использование цифрового продукта.
При этом вы уплачиваете НДС только в том случае, если пользуетесь платными услугами в рамках выставленного вам счета.
Это коснулось также и рекламодателей. Согласно закону, Facebook, Google, Instagram и т.д. предоставляют электронные услуги, в частности по размещению рекламы в интернете. В таком случае НДС взимается за покупку рекламы и вычитается из суммы, которую вы на нее потратили.
То есть, можете смело добавлять к потраченному бюджету еще 20% НДС. Уведомления об этом налоге начали поступать еще с 1 декабря 2021 года.
Итак, когда любой из интернет-сервисов отправит уведомление о заполнении налогового профиля, корректно указывайте информацию о своей организационно-правовой форме. А если хотите избежать нового налогового обязательства, советуем получить статус плательщика НДС, а также перейти с ФОПу с 5% Единого налога на 3% Единого налога +20% НДС. Оно того стоит!
Работаем с понедельника по пятницу с 9.00 до 19.00. Для получения консультации отправляйте запрос через форму ниже, или пишите в Telegram, Viber или Whatsapp.
