В настоящее время у предпринимателей возникает множество вопросов относительно составления и подачи КИК-отчетности. Ведь первый отчетный этап начнется в 2024 году (за 2022 и 2023 годы), а времени на подготовку и углубление в нюансы все меньше и меньше.
На 25.05.2023, Налоговый кодекс Украины устанавливает две формы отчета по КИК: полную и сокращенную форму. Но в случае принятия Закона №8137 — сокращенная форма отчета будет отменена вследствие того, что у контролирующего лица будет дополнительный год на подачу отчета.
Кто подает КИК-отчет?
На нашем YouTube-канале Finevolution уже есть несколько видео по КИК, и многие пользователи спрашивают: Нужно ли ФОП подавать такой отчет и уведомление о КИК.
Повторим ответ и здесь: если вы ФЛП и не имеете отношения к компании (ТОВ и подобные за рубежом) — КИК вас не касается.
Но если вы владелец компании или имеете долю в иностранной компании, которая признается контролируемой, и вы контролирующее лицо (физическое или юридическое) — вы обязаны подавать отчет о КИК (независимо от того — полная форма или сокращенная) вместе с годовой декларацией о состоянии имущества и доходах или налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий.
Сокращенная форма отчета для КИК
Сокращенная форма отчета подается тогда, когда контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и/или проведение расчета скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании до даты крайнего срока подачи годовой декларации о состоянии имущества и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.
В случае подачи сокращенной формы — полную необходимо подать до конца календарного года.
Отчет о КИК за 2022 и 2023 годы необходимо подать в 2024 году. Но, в случае принятия Закона №8137 — отчет о КИК за 2023 год потребуется подать в 2025 году.
Отчет и сокращенный отчет подается относительно каждой контролируемой иностранной компании и каждым контролером отдельно.
Подавать отчет необходимо с помощью электронной связи в электронной форме, соблюдая требования закона об электронном документообороте и квалифицированной электронной подписи.
Какие документы подавать вместе с отчетом КИК
К отчету о контролируемых иностранных компаниях обязательно прилагаются должным образом заверенные копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год.
На данный момент в ДПС Украины еще нет четкой позиции, какие копии следует считать должным образом заверенными. Некоторые представители этого контролирующего органа считают, что копии нужно заверять нотариально и ставить апостиль.
Если у вас копии документов составлены иностранным языком — мы рекомендуем их перевести сразу, хотя такого требования сейчас в законодательстве нет. Оно появится только после принятия Закона №8137. Пока что НКУ устанавливает обязанность предоставить переведенные документы только во время проверки.
Какие изменения ждут КИК в Законопроекте №8137
Полная форма отчета КИК
Полная форма отчета о КИК и порядок ее заполнения указаны в приказе Министерства финансов Украины №254 от 25.08.2022 года.
Она отличается от сокращенной не только размером — состоит из более чем 30 пунктов. Но и составом информации, которую нужно предоставить в этом отчете.
В полном отчете необходимо правильно определить, какой именно тип контроля, тип и структура владения КИК соответствует вашему кейсу.
На что обратить внимание в полном отчете КИК
- Большое внимание необходимо уделить разделу о финансовых результатах КИК
Необходимо правильно указать: сумму дохода, прибыли, сумму фактически выплаченной прибыли, средневзвешенный официальный курс Национального банка Украины за отчетный (налоговый) период и еще многое другое. Графа “Доходы” должна включать доход от продажи товарно-материальных ценностей и имущества, услуг, роялти, проценты, премии и любые другие суммы.
Конечно, нужно еще выяснить, есть ли у вас основания для освобождения от налогообложения КИК и указать это в отчете.
- Перечислить все операции КИК
Очень важный нюанс полного отчета, вероятно, один из самых сложных — необходимо перечислить операции контролируемой иностранной компании с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Постановлением Кабинета Министров Украины в соответствии с подпунктом «г» пункта 39.2.1.1 пункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 раздела I Налогового кодекса Украины.
Штрафы за неподачу отчета КИК
Штрафные санкции за КИК (рассчитанные на основе прожиточного минимума на 2023 год, который составляет 2589 грн):
- Если не подан отчет о КИК – 268 400 грн;
- Если отчет подан не в срок – 2684 грн за каждый календарный день просрочки, но не более 134 200 грн;
- Невыявление всех КИК в отчете, а также всех операций со странами из 2-х списков Кабинета Министров – 3% от суммы дохода КИК, или 25% скорректированной прибыли, не выявленной в отчете, но не более, чем 2 684 000 грн;
- Неподача отчета о КИК в течение 30 календарных дней, следующих за крайним сроком оплаты штрафов – 13 420 грн за каждый день неподачи отчета.
На самом деле тема КИК изобилует штрафными санкциями невероятного размера. Но, если подготовиться заранее, и подать отчет в срок, указанный законом — эта тема уже не будет иметь такого темного подтекста.
Наша рекомендация — не откладывайте подготовку к отчету на январь 2024 года.
- Во-первых, все налоговые команды будут заняты.
- Во-вторых, вы просто физически можете не успеть собрать всю информацию и подготовить ее под ту форму отчетности, которую требуют налоговые органы.
- В-третьих, мы настоятельно не рекомендуем готовить отчет КИК самостоятельно, только если вы не налоговый юрист или специалист по международной финансовой отчетности.
В случае необходимости консультации по вопросам подачи КИК-отчета или сообщения о КИК — обращайтесь к нашей команде, которая уже более 5 лет оказывает помощь владельцам КИК. Для получения консультации по пролонгации контактного лица присылайте запрос через форму ниже или пишите в Telegram/Viber, WhatsApp. Мы работаем с понедельника по пятницу с 9.00 до 19.00.
