Поговорим о НДС в Европе?
Как мы знаем, каждая страна самостоятельно устанавливает ставки и особенности обложения НДС на национальном уровне. Само по себе применение и администрирование этого налога достаточно сложно, поэтому Европейское сообщество решило унифицировать правила, приняв ряд Директив, регулирующих единую систему НДС.
Поэтому у нас хорошая новость, если вы ищете НДС Германия, НДС Польша или НДС в ЕС — эта статья, надеемся, поможет вам разобраться.
Запомним!
На территории ЕС – действуют унифицированные правила регулирования системы НДС
Давайте рассмотрим особенности начисления НДС с подробными примерами и разъяснениями, ведь вы точно хотите понять весь механизм и использовать его в своей деятельности.
Особенности НДС в Евросоюзе
- Применяются только две ставки – стандартная и пониженная
Стандартная ставка НДС применяется к большинству услуг, тогда как пониженная распространяется только на отдельные виды, такие как фармацевтические товары, услуги пассажирского транспорта, медицинское оборудование и т.д.
- Минимальный уровень стандартной ставки – 15%, а пониженной – 5%
А здесь немного деталей, минимальный уровень означает, что страны-участницы ЕС не могут устанавливать более низкие ставки НДС, чем указаны в Директиве.
Но! Максимальный уровень НДС (предельный показатель) международным договором не предусмотрен и государства по своему усмотрению решают размер налогообложения.
Пример: В Эстонии НДС 20%, и в рамках директивы он никогда не будет ниже 15%, однако страна имеет законное право установить этот показатель хоть 30%
- Общий принцип – налогообложению подлежит услуга, потребляемая на территории страны
Таким образом, все соглашения по поставке услуг, осуществляемые лицом – субъектом налогообложения НДС на территории ЕС, подлежат налогообложению в месте возникновения оборота (оказании услуг). Соответственно каждая компания должна отслеживать свои обязанности по уплате НДС в каждой конкретной стране, где она работает.
Пример: Эстонская компания предоставляет услугу по подписке на стриминговую платформу на территории Франции и при выставлении счета физическим лицам, добавляет к нему НДС по ставке Франции – 20%
- Место оборота определяется Директивой и предусматривает несколько вариантов:
— местонахождение компании, предоставляющей услуги на момент поставки, если предоставление услуги осуществляется без дополнительной транспортировки
— конечное место предоставления услуги его заказчику (внутри ЕС)
— место, где компания, оказывающая услугу, находится в момент запуска услуги в гражданский оборот (при импорте)
- По общему правилу отчитываться по НДС должна страна куда услуга предоставляется
- Для того чтобы иметь доступ к единой системе отчетности и уплаты налога, в ЕС можно зарегистрировать VAT-номер
Кто может зарегистрировать VAT и как он работает в ЕС?
Такая возможность есть у компаний-резидентов, совершающих облагаемые НДС операции, а также, в некоторых случаях, у компаний из третьих стран. Наличие такого номера фактически позволяет не платить налог в пределах ЕС.
Как это работает? Компания А, которая получает услугу, зарегистрирована как плательщик НДС и имеет VAT-номер, то компания Б, предоставляющая эту услугу, выставляет счет без НДС. Тогда компания А в декларации отмечает ставку налога, действующую в стране регистрации, и право на налоговый вычет. Таким образом, ставка обложения НДС будет равна 0% (в случае B2B продажа).
Важно!
Если 2 компании имеют VAT номер, они обязаны проверить их на валидность в реестре, и если номера валидные, только в этом случае применяется 0% ставка и механизм reverse charge
Если же услуги предоставляются физическому лицу (B2C), не имеющему статуса субъекта предпринимательской деятельности и VAT номера, то лицо, предоставляющее услуги, выставляя счет заказчику/покупателю, указывая сумму НДС с учетом ставки юрисдикции, в которой находится такой заказчик.
Учитывая вышеуказанные правила, становится понятным, что наиболее выгодным и оптимальным вариантом для компаний-плательщиков НДС является получение европейского VAT-номера. Ведь тогда вы сможете фактически освободить себя от лишней налоговой нагрузки, которая, между прочим, имеет достаточно высокие ставки в странах Европы, а именно:
НДС на электронные услуги и IT услуги в ЕС
С 2019 года изменились правила, касающиеся налогообложения НДС электронных услуг, а также предоставляемых электронным способом (наиболее распространенные среди ИТ компаний). Новый режим получил название MOSS (Mini-one-stop-shop).
Электронные услуги (e-services) распределены по 5 категориям
- Снабжение — видео, музыки, игр, лотерей и других азартных игр
- Услуги веб-сайтов — хостинги, онлайн хранилища и т.д.
- Программные услуги – например, программные услуги, предоставляемые через Интернет, программное обеспечение как услуга SaaS, загрузка антивирусного программного обеспечения и т.д.
- Снабжение — дистанционного обучения — автоматизированное дистанционное обучение/программы, онлайн учебники
- Предоставление текста, изображений и баз данных — дизайн компоненты, е-книги, онлайн подписки на книжные сервисы, доступ к dating сайтам и приложениям, загрузка отчетов типа Statista
Электронные услуги в ЕС без НДС
Кроме перечня того, что облагается налогом в ЕС, существует другой список не облагаемых налогом услуг, согласно новому MOSS-режиму:
- Услуги, предоставляемые предприятиям, зарегистрированным плательщиками VAT в ЕС
- DVD, CD-диски, карты памяти
- Профессиональные советы, предоставляемые по электронной почте
- Разработка обложек или содержимого для электронных книг, брошюр и другой литературы
- Онлайн обучение через Интернет (лишь с вмешательством человека, автоматизированное ПО будет с НДС)
- Автономные службы передачи
- Билеты на «живые» культурные мероприятия, театральные представления, спектакли, шоу, приобретенные онлайн
Если компания предоставляет электронные услуги, то при определенных условиях у нее возникает обязательство по регистрации VAT-плательщика в обязательном порядке. В таком случае при выставлении счета клиенту-физическому лицу в ЕС указывается ставка НДС той страны, где фактически находится покупатель услуги.
Пример: Вы – стриминговая киберспортивная платформа, зарегистрированная на Кипре. Для предоставления услуг просмотра трансляций и монетизации контента внутри этой платформы гражданам ЕС, вам необходимо зарегистрировать VAT номер. И если клиент из Швеции захочет приобрести доступ к вашей платформе, то к инвойсу нужно добавить НДС в размере 25% (НДС Швеции), который затем компания будет платить через систему единого окна ЕС в казну Швеции
НДС в Великобритании
С 1 января 2021 года после окончания транзитного периода Директивы ЕС по НДС и Союзный Таможенный Кодекс прекратили применяться к соглашениям между Государствами-членами ЕС и Соединенным Королевством Великобританией. Для целей НДС Соединенное Королевство теперь рассматривается как третья страна и с 1 января 2021 г. для нее будут применяться правила, как для третьих стран.
В целом регулирование НДС очень сложно и требует значительного законодательного исследования, поскольку Директивы и международные договоры предусматривают много нюансов, исключений, оговорок.
Для того чтобы знать свои обязанности по уплате НДС – обращайтесь за консультацией по VAT в Finevolution.
