Особенности Sales tax в США

Что такое Sales tax в США?

Начнем с важного. НДС применяют в 137 странах мира, но в США и Японии такого понятия как: НДС «налог на добавленную стоимость» не существует. Аналогом обычного для нас НДС в США является Sales tax.

На территории США нет единой ставки sales tax, а это значит, что каждый штат самостоятельно устанавливает его ставку, причем на двух уровнях:

• state sales tax – на уровне штата
• local sales tax – на уровне округа/города

Однако его правовая природа существенно отличается, ведь американский налог с продаж – это сбор, которые оплачивается только один раз конечным потребителем.

Объектом налогообложения sales tax в США выступают операции, связанные с продажей материального личного имущества (его дефиниция определяется законодательством каждого штата).

Детальный видео-гайд по налогообложению и регистрации бизнеса в США

Sales tax на распространение digital продуктов

Отдельное внимание следует уделить поставке цифровых товаров (разнообразных аудио, видео записей, электронных книг, как правило, предоставляемых в доступ за плату через стриминговые платформы). 

Ситуация налогообложения в сфере диджитал выглядит следующим образом:

• 28 штатов облагают налогом цифровые продукты
• 23 штата не облагают налогом цифровые продукты
• 4 штата не имеют налога на розничные продажи (Делавер, Монтана, Нью-Гэмпшир и Орегон)
• В штатах, облагающих цифровые продукты, ставка налога колеблется от 1% до 7%, в зависимости от состояния и типа цифрового блага (digital goods)

Понятие цифровые продукты или цифровые товары определяются как нематериальные (= не физические) товары, существующие в электронном или цифровом формате. Они поставляются конечному клиенту в электронном виде, например, по электронной почте или онлайн-загрузке.

С точки зрения налогообложения существует 6 вида цифровых товаров:

Вышеупомянутая информация релевантна для IT-компаний, разрабатывающих программное обеспечение, размещающих цифровой продукт и поставляющих/распространяющих его через SaaS платформы, мобильные приложения, веб-сайты и т.д.

• Услуги онлайн-обработки данных
• Загруженное программное обеспечение
• Загружаемые книги, такие как eBooks и Kindle
• Загруженная музыка, цифровые аудиофайлы, такие как, iTunes и подкасты
• Загруженные фильмы или цифровое видео, например Netflix и Amazon Prime
• Другие загруженные электронные товары

Например,

Netflix как стриминговый ресурс разработала диджитал продукт по поставке цифровых видео на оплачиваемой основе. Сюда же относятся и Spotify, Megogo и многие другие платформы. Основная суть в том, что эти компании разрабатывают программное обеспечение в виде цифрового продукта и снабжают им потребителей через подписки/покупки

Помимо общих категорий, перечисленных выше, многие штаты имеют собственное определение цифровых товаров и услуг.

В большинстве штатов налогообложению подлежат исчерпывающий перечень услуг в рамках закона. Однако в других штатах налог может взиматься практически по всем услугам.

Несколько интересных фактов о Sales tax в США

• из 50 штатов local sales tax оплачивается только в 38, при этом ставки локального налога не только конкурируют с state sales tax, но и могут превышать его;
• самые высокие ставки sales tax (комбинированные) в США действуют в 5 штатах:

1. 1. Теннесси (9,55%)
   2. Луизиана (9,52%)
   3. Арканзас (9,51%)
   4. Вашингтон (9,23%)
   5. Алабама (9,22%)

• state sales tax не изменялись с тех пор, как Юта собрала наибольшую сумму налога с продаж в США, увеличив собранную государством долю своего налога с 5.95 % до 6.1 % в апреле 2019 года.

Следовательно, ставки Sales tax (наш аналог НДС) варьируются в зависимости от штата, однако некоторые из них могут предлагать сниженные или нулевые ставки на определенные виды товаров, например продукты питания или коммунальные услуги.

Полный список комбинированных Sales tax в США

Ниже в таблице вы найдете полный список % sales tax в США, актуальные на 2021 год

Кто должен зарегистрироваться плательщиком Sales tax?

Любое физическое или юридическое лицо, предпринимательская деятельность которого подпадает под sales tax. Конечно, понятие предпринимательской деятельности отличается в зависимости от штата, однако правило одно:

• если ваша деятельность подпадает под «ведение бизнеса», то перед началом осуществления продаж/оказания услуг нужно зарегистрироваться и получить лицензию/разрешение/сертификат на налог с продаж

Но основная тенденция среди штатов – установление связи предпринимателя со штатом и «экономическими порогами» осуществления его деятельности. Так, лицо подлежит налогообложению только в том случае, если есть признаки физического присутствия в штате, а также в зависимости от количества проведенных транзакций, заключенных соглашений и т.п. Даже если оборот компании не превышает лимитов, то она все равно может зарегистрироваться плательщиком налога с продаж и будет нести такие же обязанности.

Предоставление услуг подлежит налогообложению в зависимости от места, где они предоставляются или там, где получена конечная выгода. Однако, как правило, услуги по экспорту за пределы США налогом с продаж не облагаются.

Совершенно иная ситуация с импортом услуг, ведь они являются объектом налогообложения sales tax, согласно законодательству штата, в котором они предоставляются. При этом, если поставщик не взимает налог с услуг, подлежащих налогообложению и предоставляемых или получаемых в штате, покупатель может нести ответственность по уплате налога за пользование этой услугой.

В США отсутствует система возмещения налога с продаж, однако штаты предлагают разные освобождения от налогообложения в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Исключения конкретно определены в законодательстве конкретного штата, а бремя доказывания увольнения лежит на налогоплательщике.

Надеемся, что этот короткий гайд с sales tax в США был для вас полезен. Также посетите наш блог, где мы рассказываем о заполнении формы W-8BEN и о преимуществах регистрации бизнеса в США.

Будем рады ответить на ваши вопросы. Пишите на fin@finevolution.com.ua или оставляйте запрос через форму ниже, Viber/Telegram чат.