Как никогда актуальная информация для владельцев международного бизнеса о форме и порядке представления сообщения о приобретении/отчуждении доли КИК. Прежде всего вам необходимо разобраться, подпадаете ли вы под CFC rules, и как следствие нужно ли вам отчитываться об иностранной компании.
Напомним, что компания признается КИК в случае, если она зарегистрирована за границей и находится под контролем резидента Украины (физического или юридического лица). Кроме того, такой резидент должен:
- владеть долей в иностранной компании в размере более 50% или 10% (50% и более, если такая доля принадлежит нескольким резидентам);
- осуществлять фактический контроль самостоятельно или вместе с другими налоговыми резидентами Украины.
Однако в переходный период законодатель решил внести льготу
До конца 2023 отчетного года предприятие будет идентифицироваться как КИК в случае владения резидентом Украины долей свыше 25%, при условии, что совокупная доля всех резидентов свыше 50%
Ранее в профильной статье мы рассказывали о случаях фактического контроля. Напомним, что таковыми обозначаются лица указанные учредителями при открытии счета компании, с возможностью осуществлять или блокировать банковские операции по банковским счетам лица, наличие доверенности сроком более года для заключения существенных сделок и т.п. При наличии хотя бы одного из них Вы будете признаны контролирующим лицом в отношении КИК.
Не менее важным моментом является то, что КИК может быть признано образование без статуса юридического лица. То есть, если вы являетесь учредителем траста, собственником имущества фонда или участником партнерства, в активы которых входит ваша доля, и такие образования подпадают под вышеуказанные правила, то вы будете считаться контролирующим лицом по КИК.
Итак, на первом этапе нужно разобраться, подпадает ли Ваша компания под КИК и являетесь ли Вы контролирующим лицом по отношению к ней.
Закон 466-IX уведомления о КИК
Если вы все же являетесь владельцем КИК, наступает обязательство по подаче отчетности. Законом 466-IX эта обязанность отсрочена до 01.01.2022, а саму отчетность можно подать в 2024 году сразу за два предыдущих отчетных года. Однако с начала 2022 года вступает в действие норма по представлению Уведомления о приобретении/отчуждении доли КИК.
В соответствии с проектом приказа Минфина, а также ЗУ 466-IX, резидент Украины (физическое или юридическое лицо) по месту налогового учета должны направить в контролирующий орган указанное уведомление по определенной форме.
Срок выполнения этой обязанности – 60 дней со дня:
- приобретение (начала осуществления фактического контроля)
- или отчуждение доли (прекращения фактического контроля) доли в иностранном юридическом лице, имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица;
- начала/окончания осуществления фактического контроля за иностранным юридическим лицом.
В данном Сообщении КИК отмечается:
- общая информация об иностранной компании (название, налоговый адрес и номер, государство и дата регистрации);
- размер и дата приобретения/отчуждения доли;
- лица, совместно с которыми Вы владеете компанией (резиденты) или лица, через которых осуществляется опосредованное владение;
- обстоятельства фактического контроля;
- дата основания/создание/приобретения имущественных прав и их описание;
- дата прекращения осуществления фактического контроля/дата ликвидации или отчуждения имущественных прав;
- дополнительная информация и т.п.
Рекомендация Finevolution
Мы рекомендуем своевременно разобраться с вопросом принадлежности компании к КИК, поскольку несообщение контролирующим лицом о начале или прекращении осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом влечет ответственность в виде штрафа в размере 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый такой факт, то есть 660 тысяч гривен (на 2021 год).
За консультацией обращайтесь через форму или Telegram/Viber чат.
