Электронные деньги для ФОП

Для ІТ-комьюнити электронные кошельки типа Wise и Payoneer уже стали едва ли не одним из самых востребованных расчетных инструментов как для оплаты услуг, так и для получения вознаграждения за их деятельность. 

Но когда в странах ЕС использование платежных систем уже давно регламентировано и является официальным и легальным, то в Украине все еще самый безопасный и легальный вариант финансового взаимодействия остаются классические банковские счета. 

В Украине использование Wise и Payoneer всегда ассоциировалось с рисками, связанными с потерей права на использование упрощенной системы налогообложения и доначислением налогов (18% НДФЛ и 1,5% военный сбор).

Однако закон №2888, который вступил в силу 1 апреля, должен изменить сферу расчетов за услуги, предоставляемые ФОП.

ФОП и электронные деньги до нового закона

Если вернуться в прошлое, то Нацбанк в своих разъяснениях отмечал, что «электронные деньги» не являются «денежной формой расчетов». В письме НБУ говорилось, что, согласно законам Украины, электронные деньги «не являются валютными ценностями и денежными средствами».

В пункте 291.6 статьи 291 НКУ отмечалось, что плательщики единого налога первой-третьей групп должны осуществлять расчеты за товары, работы и услуги исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

Таким образом, ФОП в ІТ, которые регистрировали бизнес-аккаунты в платежных системах, функционирующих по системе электронных денег, рисковали «слететь» с упрощенной системы налогообложения (подпункт 4 пункта 298.2.3 статьи 298 НКУ).

Но в 2022 году после вступления в силу закона «О платежных услугах», согласно которому, к денежным средствам начали включать электронные и цифровые деньги, которые имеют право существовать только в безналичной форме. Что автоматически приравняло электронные деньги к денежным. Соответственно, расчеты через системы электронных кошельков были приравнены к денежной форме расчетов.

Однако изменения не были внесены в Налоговый кодекс Украины, что и в дальнейшем держало ситуацию «в подвешенном состоянии», и использование ФЛП электронных денег было рискованным. 

Электронные деньги: реальность 2023 года

2023 год стал определяющим для ІТ-сферы, ведь, Oh my God, Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно платежных услуг» от 12.01.2023 г. № 2888-IX, с 1 апреля 2023 года вступил в силу.

Таким образом, на законодательном уровне теперь разрешено использование ФОП в ІТ, являющихся плательщиками единого налога, для целей расчетов с заказчиками платежных систем, использующих систему электронных денег. А более того, этот ЗУ открыл возможность уплаты налогов и сборов с использованием электронных денег.

Но нужно помнить, что Эмитенты электронных денег обязаны направить уведомление об открытии или закрытии электронного кошелька налогоплательщика — юридического лица (резидента и нерезидента), в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, в день открытия/закрытия счета/электронного кошелька.

А физические лица — предприниматели и лица, ведущие независимую профессиональную деятельность, обязаны сообщать о своем статусе эмитентов электронных денег, в которых такие лица открывают электронные кошельки.

Поэтому использование электронных платежных систем автоматически ведет к налоговым обязательствам и формат, который раньше любили украинские ФОП «получить средства на е-счет и не платить с них налоги» — завершился:

• Дата возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг будет определяться, в частности, и как дата зачисления электронных денег налогоплательщику в качестве оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке, на электронный кошелек. 
• Это же касается и даты отнесения сумм налога в налоговый кредит — дата списания электронных денег налогоплательщика в качестве оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке, на электронный кошелек поставщика.

Все ли эмитенты электронных денег имеют право на предоставление услуг в Украине?

К сожалению, нет. Для получения статуса эмитента электронных денег и получения права на предоставление услуги по выпуску и выполнению платежных операций с электронными деньгами, в том числе открытие и обслуживание электронных кошельков, лицо (кроме Национального банка Украины, банков, органов государственной власти, органов местного самоуправления) должно получить лицензию на предоставление финансовых платежных услуг в порядке, определенном настоящим Законом и нормативно-правовыми актами Национального банка Украины.

Итак, если платежное учреждение, через которое вы проводите расчет, имеет лицензию — это почти win-win ситуация, и вроде спокойно можно его юзать для своих нужд.

Э-деньги для ФОП можно ли легально пользоваться?

Остаются ли риски для ФОП, которые используют электронные деньги?

И опять-таки, к сожалению — да. 

• Во-первых, риски остаются, ведь не все электронные финансовые учреждения пока имеют лицензии.
• Во-вторых, пункт 16 постановления НБУ до сих пор содержит общую норму: «Расчеты по внешнеэкономическим операциям осуществляются исключительно через счета в банках». Это означает, что для ФОП в ІТ, которые предоставляют услуги иностранным заказчикам, бизнес-аккаунты в учреждениях электронных денег не лишены рисков.
• В-третьих, Украина присоединилась к международному соглашению по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS).
• В-четвертых, не отменена норма Постановления НБУ №18 от 24 февраля 2022 года, которая останавливает выпуск, распространение и операции с применением электронных денег на период действия военного положения.

Владельцы счетов обязаны в течение десяти рабочих дней сообщить финансовому агенту об изменении собственного статуса налогового резидентства для целей Общего стандарта отчетности CRS и/или их статуса для целей Соглашения FATCA и/или об изменении соответствующего статуса контролирующего лица.

Что влечет за собой дополнительные осложнения для ФОП, которые используют и открывают кучу платежных аккаунтов в различных системах.

По вопросу автоматического обмена информацией о финансовых счетах мы более подробно описали как саму ситуацию, так и механизм в нашей статье.

Имея Revolut, Wise и Payonner счет, я могу оплачивать налоги электронными деньгами?

К сожалению, нет, пока эти платежные учреждения не включены в официальный реестр, и они не являются эмитентами электронных денег. То есть нет оснований говорить, что ФОП или ТОВ может смело использовать свой электронный счет в Revolut, Wise и Payonner без рисков.

Если у вас возникли вопросы по налогообложению ФОП и декларированию доходов полученных из платежных систем — наша команда окажет квалифицированную помощь. Присылайте запрос через форму ниже или пишите в Telegram/Viber, WhatsApp. Мы работаем с понедельника по пятницу с 9.00 до 19.00.