В Україні для ФОПів існує дві основні системи оподаткування: загальна та спрощена. Кожна з цих систем має свої особливості і вимоги, які необхідно врахувати перед вибором оптимального варіанту.
Системи оподаткування ФОП в Україні
- Загальна система оподаткування ФОП передбачає сплату кількох видів податків. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) становить 18% від різниці між доходами та витратами. Крім того, ФОП на загальній системі може добровільно зареєструватись як платник податку на додану вартість (ПДВ) за ставкою 20% (але повинен обовʼязково це зробити у випадку перевищення ліміту річного доходу у 1 млн гривень). До інших обов’язкових платежів відноситься військовий збір, який складає 1.5% від суми доходу. Також, ФОП повинні сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ) у розмірі 22% від суми доходу. При цій системі оподаткування важливо вести бухгалтерський облік доходів та витрат та подавати звітність.
- Спрощена система оподаткування для ФОПів передбачає сплату єдиного податку залежно від групи, до якої вони належать. У цій системі також застосовується єдиний соціальний внесок (22% від суми доходу). За цим варіантом ФОПи можуть добровільно зареєструватись платниками податку на додану вартість (ПДВ), якщо це відповідає їхнім потребам.
Групи ФОПів у спрощеній системі оподаткування визначаються залежно від їхньої діяльності:
- Перша група охоплює ФОПів, які можуть займатись роздрібним продажем товарів на ринках та надавати побутові послуги населенню. Вони не мають права наймати працівників і обмежені в розмірі доходу, який можуть отримувати.
- Друга група ФОПів може тільки продавати товари юридичним особам, але не може надавати їм послуги.
- Третя група дозволяє ФОПам надавати послуги як фізичним, так і юридичним особам.
- Четверта група включає сільськогосподарських товаровиробників.
Що варто врахувати при виборі групи ФОП
При виборі системи оподаткування та групи ФОПів важливо врахувати конкретні потреби та особливості вашої діяльності. Рекомендується звернутися до фахівця з податкового консалтингу або податкового адвоката, які нададуть конкретну пораду та допоможуть зробити правильний вибір залежно від вашої ситуації. Правильно обрана система оподаткування може сприяти ефективному функціонуванню вашого бізнесу та оптимізації податкових платежів.
Також необхідно приблизно оцінити очікуваний рівень доходу, який ви плануєте отримувати. Зверніть увагу, що з 1 січня 2023 року були встановлені ліміти доходу для кожної групи ФОПів.
Наприклад, для ФОПів першої групи ліміт становить 167 МЗП (мінімальних заробітних плат) або приблизно 1,118,900 гривень (≈ 30,000 доларів США). Для ФОПів другої групи ліміт становить 834 МЗП (приблизно 5,587,800 гривень ≈ 152,000 доларів США), а для ФОПів третьої групи — 1167 МЗП (приблизно 7,818,900 гривень ≈ 212,000 доларів США).
По-друге, вам потрібно вирішити, чи плануєте ви наймати працівників для свого бізнесу. У залежності від обраної групи ФОПа, встановлені різні обмеження:
- ФОПи першої групи не мають права наймати працівників
- тоді як ФОПи другої групи можуть мати до 10 найманих осіб
- ФОПи третьої групи не обмежені в кількості працівників, яких вони можуть найняти.
Зазначені обмеження та ліміти доходу є важливими факторами при виборі системи оподаткування та групи ФОПа. Вони допоможуть вам зорієнтуватися та зробити відповідне рішення щодо оптимального варіанту для вашого бізнесу. Необхідно ретельно проаналізувати ваші потреби, можливості та очікування, а також консультуватися з фахівцями з податкового права для забезпечення правильного вибору та дотримання податкових обов’язків.
Оподаткування ФОПів 2023
Крім вибору системи оподаткування та групи ФОПа, важливо мати на увазі також податки та строк сплати. Відповідно до останніх змін у законодавстві, з 1 січня 2023 року були встановлені нові ставки єдиного податку для різних груп ФОПів.
- Для ФОПів першої групи максимальна ставка єдиного податку становить 268,4 гривень, що складає 10% від прожиткового мінімуму.
- Для ФОПів другої групи максимальна ставка становить 1 340 гривень, що складає 20% від мінімальної зарплати.
- Ставки єдиного податку для ФОПів третьої групи залишаються незмінними у 2023 році: 5% від суми доходів для неплатників ПДВ та 3% від суми доходів для платників ПДВ.
Окрім цього, ФОПи зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Мінімальна сума ЄСВ становить 1474 гривень на місяць, а максимальна сума — 22 110 гривень на місяць.
Строки сплати податків також залежать від групи ФОПа:
- ФОПи першої та другої групи зобов’язані сплачувати ЄСВ щомісячно, авансовим платежем не пізніше 20 числа поточного місяця.
- ФОПи третьої групи сплачують ЄСВ щоквартально, протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий квартал.
- Крім того, для всіх підприємців діють єдині квартальні строки для сплати ЄСВ, які закінчуються до 19-го числа наступного за кварталом місяця.
Дотримання встановлених ставок податків та строків сплати є важливими аспектами фінансової діяльності ФОПів. Рекомендується звернутися до професіоналів або податкових консультантів для отримання точної інформації та конкретних рекомендацій щодо обліку та сплати податків у вашому випадку.
Звітність для ФОП 2023
Звітність є ще одним важливим аспектом для ФОПів. Залежно від групи ФОПа та їх статусу як платників єдиного податку, існують різні терміни подання звітності. Ось деталі щодо звітності для різних груп ФОПів:
- ФОПи, які є платниками єдиного податку першої та другої груп:
- Єдиний податок: звітність подається протягом 60 календарних днів, які настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
- ЄСВ: звітність подається протягом 60 календарних днів, які настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
- ФОПи, які є платниками єдиного податку третьої групи:
- Єдиний податок: звітність подається протягом 40 календарних днів, які настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу або року.
- ЄСВ: звітність подається протягом 40 календарних днів, які настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
РРО для ФОП
Також, згідно з законодавством України, ФОПи мають використовувати реєстратор розрахункових операцій (РРО). Ось деякі важливі відомості про РРО:
- ФОПи 2, 3 та 4 груп, незалежно від виду діяльності та обсягу доходу, зобов’язані використовувати РРО, якщо вони отримують готівку.
- ФОПи на 1 групі та ті, хто планує отримувати кошти тільки за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів, можуть не використовувати РРО.
- При використанні РРО доходи, зазначені ФОПом, який є платником єдиного податку, підтверджуються звітами РРО/ПРРО та виписками про рух коштів на рахунках, відкритих у банківських установах.
У випадку невикористання РРО відповідно до постанови КМУ № 1336, підтвердження доходів здійснюється за допомогою записів у Книзі обліку розрахункових операцій (КОРО) та виписками про рух коштів на рахунках, відкритих у банківських установах.
Про що варто пам’ятати ФОП?
Декілька моментів, про котрі варто пам’ятати ФОПам:
- Кошти, отримані ФОПами від операцій з експорту товарів (послуг), повинні бути зараховані тільки на рахунки у банках, що знаходяться в Україні. Це означає, що гроші, отримані за експортні операції, мають бути спрямовані на українські банківські рахунки.
- ФОПи 3 групи мають право експортувати послуги. Це означає, що лише підприємці, які належать до 3 групи оподаткування, можуть надавати послуги для іноземних клієнтів.
- Оприбуткування та облік отриманих доходів фізичними особами — підприємцями здійснюється у книгах обліку доходів і витрат. Якщо ви перебуваєте на загальній системі оподаткування, ви повинні вести книгу доходів та витрат, які повинні підтверджуватись первинними документами.
- Якщо ви на спрощеній системі — то вам потрібна виключно книга доходів.
- Фізичні особи — підприємці не зобов’язані вести касові книги. Це означає, що вам не потрібно вести окремий облік готівкових операцій за допомогою касової книги.
Зважаючи на складність розуміння всіх нюансів оподаткування та ведення ФОП, іноді варто звернутися до експертів з оподаткування, які допоможуть вам зрозуміти ваші обов’язки і оптимізувати фінансові процеси. Надсилайте запит через форму нижче, або пишіть у Telegram/Viber, WhatsApp. Ми працюємо з понеділка по п’ятницю з 9.00 до 19.00.
